Antiriciclaggio: i reati di professionisti e imprese

L'art. 55 del D.Lgs. 231/2007 prevede quattro reati antiriciclaggio: falsificare o usare dati falsi nell'adeguata verifica, conservare dati falsi, fornire al professionista dati falsi (tutti puniti con la reclusione da 6 mesi a 3 anni e la multa da 10.000 a 30.000 euro) e violare il divieto di comunicare la segnalazione sospetta (arresto da 6 mesi a 1 anno). Le semplici omissioni sono sanzionate in via amministrativa.

Quali sono i reati previsti dall'art. 55 del decreto antiriciclaggio?

Il D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231 impone a banche, intermediari, professionisti e altri operatori (i «soggetti obbligati») tre obblighi principali: l'adeguata verifica della clientela, la conservazione dei dati e la segnalazione delle operazioni sospette alla UIF, l'Unità di informazione finanziaria per l'Italia presso la Banca d'Italia. Il sistema sanzionatorio, riscritto dal D.Lgs. 25 maggio 2017, n. 90, distingue fra poche condotte penalmente rilevanti, tutte legate alla falsità o alla rivelazione, e un'area più ampia di violazioni punite con sanzioni amministrative.

Un tempo l'art. 55 conteneva anche il reato di indebito utilizzo di carte di credito e di pagamento: dal D.Lgs. 1 marzo 2018, n. 21 quella fattispecie si trova nell'art. 493-ter del codice penale (reclusione da 1 a 5 anni e multa da 310 a 1.550 euro).

Cosa rischia un commercialista che non fa l'adeguata verifica del cliente?

Se si limita a non farla, rischia una sanzione amministrativa, non una pena: l'omessa adeguata verifica è disciplinata dall'art. 56 del decreto, dedicato all'inosservanza degli obblighi di adeguata verifica e di astensione. Il quadro cambia in tre casi. Se il professionista compila il fascicolo con dati che sa essere falsi, o li usa, ricorre il reato del comma 1 (da 6 mesi a 3 anni). Se «aggiusta» a posteriori il fascicolo per un controllo, alterando i dati conservati, ricorre il comma 2. Se, oltre a non verificare, contribuisce consapevolmente a sostituire o trasferire denaro di provenienza delittuosa, risponde di concorso in riciclaggio.

Un procedimento penale ha per il professionista anche conseguenze deontologiche e, nei casi più gravi, cautelari: si veda la pagina sulle misure interdittive e la sospensione dalla professione.

Fornire dati falsi al professionista per l'adeguata verifica antiriciclaggio è reato?

Sì. Il comma 3 punisce, salvo che il fatto costituisca un reato più grave, chiunque sia obbligato a fornire i dati e le informazioni necessari all'adeguata verifica e fornisca dati falsi o informazioni non veritiere. La pena è la reclusione da 6 mesi a 3 anni e la multa da 10.000 a 30.000 euro. Il caso tipico è il cliente che indica un falso titolare effettivo, nasconde il vero beneficiario di una società o dichiara un'origine dei fondi inventata.

Il professionista che riceve quei dati in buona fede non commette reato; chi li riceve sapendo che sono falsi, e li usa, rientra invece nel comma 1. La clausola «salvo che il fatto costituisca più grave reato» significa che, se la falsità serve a ripulire denaro, prevale il riciclaggio.

Che differenza c'è tra sanzioni amministrative antiriciclaggio e reati antiriciclaggio?

Il criterio è la natura della violazione. Le condotte omissive e organizzative (non identificare il cliente, non conservare i documenti, non segnalare, non astenersi) sono sanzionate in via amministrativa dagli artt. 56, 57 e 58 del decreto e accertate con un procedimento sanzionatorio amministrativo. Le condotte di falsità e la rivelazione della segnalazione sono reati dell'art. 55, giudicati dal tribunale penale, con pena detentiva.

Un notaio o un avvocato rischia un'accusa penale per omessa segnalazione di operazione sospetta?

Per la sola omissione, no: l'omessa segnalazione non è tra i reati dell'art. 55 ed è sanzionata in via amministrativa. L'art. 35 impone ai soggetti obbligati di inviare «senza ritardo» alla UIF la segnalazione, prima di compiere l'operazione, quando sanno, sospettano o hanno motivi ragionevoli per sospettare operazioni di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo o la provenienza criminosa dei fondi. Per i professionisti l'art. 35, comma 5, esclude l'obbligo per le informazioni ricevute dal cliente o ottenute nel corso dell'esame della sua posizione giuridica o dell'attività di difesa o rappresentanza in un procedimento giudiziario.

Il rischio penale nasce quando il professionista non si limita a tacere, ma presta la propria opera per l'operazione sapendo della provenienza illecita: allora la contestazione è di concorso in riciclaggio o in impiego di denaro illecito, trattati nelle pagine sul riciclaggio transnazionale e sull'impiego di denaro illecito (art. 648-ter).

Rivelare al cliente una segnalazione di operazione sospetta è reato?

Sì. Il comma 4 dell'art. 55 punisce chi, essendovi tenuto, viola il divieto di comunicazione degli artt. 39, comma 1, e 41, comma 3, relativo alle segnalazioni di operazioni sospette: arresto da 6 mesi a 1 anno e ammenda da 5.000 a 30.000 euro, salvo reato più grave. La norma protegge l'efficacia degli accertamenti: il cliente avvisato può spostare i fondi prima che intervengano UIF e autorità giudiziaria. Se la rivelazione serve proprio ad aiutarlo a sottrarre il denaro, la contestazione può diventare più grave.

Cosa fare se la Guardia di Finanza contesta violazioni antiriciclaggio a uno studio professionale?

Occorre anzitutto capire se il verbale contesta illeciti amministrativi (omissioni) o se contiene una notizia di reato (falsità, rivelazione, riciclaggio): cambiano autorità, regole e strategia. Nel primo caso la difesa si gioca con scritti difensivi nel procedimento sanzionatorio; nel secondo, lo studio e il professionista diventano indagati e valgono le garanzie del processo penale. Una revisione interna dei fascicoli, condotta prima di rispondere, evita dichiarazioni contraddittorie: sulle regole e i rischi si veda la pagina sulle indagini interne.

Quali documenti deve conservare un'impresa soggetta agli obblighi antiriciclaggio?

Il decreto chiede di conservare i dati e le informazioni raccolti con l'adeguata verifica. L'art. 55, comma 2, ne indica il perimetro quando punisce chi conserva dati falsi: informazioni sul cliente, sul titolare effettivo, sull'esecutore, sullo scopo e sulla natura del rapporto continuativo o della prestazione e sull'operazione. In pratica: documenti d'identità, visure e assetti proprietari che portano al titolare effettivo, dichiarazioni del cliente, documentazione sull'origine dei fondi, contratti e ricevute delle operazioni. Conservare dati falsi, o alterarli con mezzi fraudolenti, è reato; non conservarli è un illecito amministrativo.

Per gli altri reati d'impresa si rinvia alla sezione reati d'impresa. Le frodi fiscali che spesso accompagnano questi casi sono materia dei reati tributari e non sono trattate qui.